Тонкости налоговых вычетов

Наталия Суслова знает все тонкости налоговых вычетов

Заканчивается время подачи налоговых деклараций. Срок подачи 3-НДФЛ за 2011 год - не позднее 30 апреля 2012 года.
О том, какие вопросы чаще всего возникают у граждан, рассказывает Наталия Суслова, генеральный директор ООО «Аудит-центр «НИКА», народный бухгалтер общественной приёмной В.В. Путина в Хабаровске.

Кто обязан сдать декларации

В обязательном порядке нужно отчитаться тем, кто продал собственность, получил доход от других физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, по договорам гражданско-правового характера, включая договор найма или аренды имущества, домработницы, репетиторы и так далее.

Отчитаться должны лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами основанных на риске игр, лица, получившие в дар недвижимое имущество, получившие доход, с которого налоговым агентом не был удержан налог.
Подавать декларацию 3-НДФЛ при продаже старых авто, квартир, дач, земельных участков и т.д., находившихся в собственности более 3-х лет, больше не нужно.

Срок уплаты налога - не позднее 15 июля 2012 года.

Отдельный разговор о тех,  кто имеет право на имущественные вычеты.

Когда возникает право на получение имущественного вычета

Уменьшение налоговой базы на имущественный налоговый вычет может производиться, начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.

При этом налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в любой налоговый период, начиная с периода, в котором возникло право на его получение.

Пример. Свидетельство о собственности на квартиру получено в ноябре 2010 г.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение, в частности, квартиры предоставляется налогоплательщику за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от того, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению указанного имущества.

Согласно пункту 1 ст. 220 НК РФ, документом, на основании которого подтверждается право на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры, а при приобретении квартиры по договору купли-продажи - свидетельство о праве собственности.

Таким образом, при наличии свидетельства о праве собственности на квартиру при приобретении квартиры по договору купли-продажи налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб., начиная с налогового периода - 2010 г., в котором возникло право на получение указанного налогового вычета

Таким образом, право на указанный вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.

Пример. В 2009 г. на основании договора купли-продажи от 29 декабря 2009 г. налогоплательщиком была приобретена квартира. Свидетельство о праве собственности на приобретенную квартиру было выдано 25 февраля 2010 г.

Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета в сумме 2 млн. руб. у налогоплательщика возникло в 2010 г.

Каким образом можно получить налоговый вычет

На основании пунктов 2 и 3 ст. 220 НК РФ указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен двумя способами:

- путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании письменного заявления налогоплательщика - при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода;

- путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода - при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

При обращении к налоговому агенту вычет предоставляется с того месяца, в котором работником в бухгалтерию подано заявление о предоставлении вычета.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 кодекса, налогоплательщик имеет право на получение оставшейся части имущественного налогового вычета при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Каков размер имущественного вычета при покупке недвижимости

Общий размер имущественного налогового вычета при строительстве (покупке) недвижимости не может превышать 2 миллиона рублей.

Что входит в расходы по строительству и приобретению недвижимости

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

- расходы на разработку проектно-сметной документации;

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

- расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

- расходы на приобретение отделочных материалов;

- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Таким образом, в расходы можно включить стоимость строительных материалов при покупке квартиры в новостройке. Расходы нужно будет документально подтвердить (например, товарными чеками). Но сумма вычета в любом случае ограничена 2 миллионами рублей.

Какие документы нужно подготовить для получения вычета при покупке (строительстве) недвижимости
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;

- при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления. К тому же понадобятся платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. Такими документами могут служить квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.

В случае приобретения квартиры с использованием кредитных средств налогоплательщик в целях подтверждения факта осуществления своих расходов на уплату процентов за пользование кредитом представляет в налоговый орган кредитный договор и платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком процентов по данному договору (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки по счету и т.д.).

При этом не учитываются суммы, направленные на погашение процентов:

1. По целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

2. По кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли (долей) в них.

Подготовила Раиса ПАЛЕЙ.
(Окончание в следующих выпусках.)